Как отражается на ведении бухгалтерского учета объявленная частичная мобилизация? Какие новые требования и законодательные акты вступают в силу в 2023 году? На что стоит обратить внимание предпринимателям?
На эти и другие актуальные вопросы отвечает наш эксперт Анастасия Тагирова, генеральный директор компании «АКТИВ», которая более 15 лет предоставляет услуги бухгалтерского и налогового учета для малого и среднего бизнеса.
— Анастасия Валерьевна, в последнее время у сотрудников и руководителей малого бизнеса возникает много вопросов в связи с частичной мобилизацией. Каковы особенности ведения бухгалтерии в этот период? Какие права и обязанности имеют мобилизованные, в том числе предпринимателей?
— Действия бухгалтерии в период мобилизации зависят от того, какие документы предоставит работник или получит от военного комиссариата. Если в повестке указано «для уточнения документов воинского учета», то на период, когда сотрудник уточняет необходимые документы, работодатель обязан сохранить за ним место работы, должность и средний заработок (ст. 170 ТК, п. 1 ст. 6 Закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ). Для этого необходимо оформить соответствующий приказ в произвольной форме.
Если по повестке, «для уточнения документов воинского учета», работник должен прибыть в другой населенный пункт, ему положены дополнительные выплаты – суточные, компенсация на оплату найма жилья и проезда. Ссылку на эти выплаты необходимо указать в приказе. Согласно п. 7 ст. 1 Закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ военкомат возместит все вышеперечисленные расходы работодателю. Для этого направьте письмо или заявление на официальном бланке с указанием суммы возмещаемых расходов и банковских реквизитов.
В случае призыва работника на военную службу работодателю необходимо приостановить трудовой договор, но увольнять мобилизованного сотрудника нельзя. Работник пишет заявление и прилагает копию повестки о призыве на военную службу или уведомление о контракте для прохождения военной службы.
Сроком начала приостановления будет дата явки на пункт сбора. Срок окончания службы в повестках сейчас не пишут, поэтому в приказе укажите, что договор приостанавливаете на весь период службы. О своем выходе на работу сотрудник обязан предупредить работодателя не позднее, чем за три рабочих дня.
В течение шести месяцев после возобновления действия трудового договора сотрудник имеет право получить ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для него время. Основание – ст. 357.1 ТК.
В связи с мобилизацией директора, единственного учредителя организации или ИП, переносятся сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов на 28-е число третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации или увольнения с военной службы. Обратите внимание: срок уплаты НДФЛ, который организации или ИП платят в качестве налогового агента (с зарплаты своих сотрудников), не переносится!
Мобилизованные владельцы ООО вправе оформить кредитные каникулы, если они являются единственными учредителями общества и одновременно руководят ими, а сами компании входят в состав МСП. Срок каникул равен сроку мобилизации, контракта, участия в СВО, увеличенному на 90 дней. На время каникул приостанавливаются платежи по кредитам и займам, но кредитор продолжит начислять проценты. После окончания каникул начисленные, но не уплаченные проценты он включит в сумму основного долга.
Мобилизованный ИП может выбрать вариант, как действовать в случае призыва: вести деятельность по нотариальной доверенности, приостановить или прекратить деятельность. Во время военной службы ИП не обязаны платить взносы за себя, но освобождение положено предпринимателям, которые не получают доходы от деятельности. Если же выручка поступает на расчетный счет, значит, данный субъект продолжает функционировать. В таком случае ИП платит за себя взносы по-прежнему.
— Какие изменения в отчетности и сроках уплаты налогов вступят в силу с 2023 года?
— С 1 января 2023 года все компании и ИП должны будут перечислятьналоги и взносы единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет. Задолженность будут учитывать по всем налогам в совокупности, и с общей суммы будут насчитываться пени. Налог будет считаться уплаченным на дату перечисления ЕНП или на дату возникновения обязательства. Если же по какому-то налогу нет отчета, то необходимо подать налоговое уведомление об исчисленных суммах в срок до 25 числа месяца, в котором установлен срок оплаты.
В связи с введением ЕНП перенесён срок сдачи декларации по налогу на прибыль, с 28 числа на 25. Уплата налога (авансовых платежей) не привязана теперь к сроку сдачи декларации и перечислить авансовые платежи по налогу на прибыль можно по-прежнему до 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Изменён срок уплаты НДС в бюджет. Теперь налог можно заплатить на три дня позже привычного, до 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
Сдвинуты сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН с 25 на 28 число месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Декларацию по УСН организации должны будут сдать 25 марта (вместо 31 марта), а ИП – 25 апреля (вместо 30 апреля).
НДФЛ тоже будет входить в состав ЕНП. В связи с этим меняются сроки уплаты налога. С 2023 года нужно будет оплачивать налог, который вы удержали у работников за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, в срок до 28 числа текущего месяца. Срок сдачи отчета 6-НДФЛ тоже сдвигается на 25 число месяца, следующего за отчетным.
— Ваши рекомендации предпринимателям в связи с предстоящим переходом на ЕНП?
— В связи с переходом на ЕНП с 1 января 2023 года, ФНС рекомендует всем заблаговременно, в этом году, провести сверку с бюджетом. Из задолженностей и переплат текущего года налоговики сформируют единое сальдо в ночь с 31 декабря 2022 года на 1 января 2023 года. Если сальдо получится отрицательным, новый рабочий год может начаться с требований и блокировки счетов. А это согласитесь, не тот сюрприз, с которого хочется начинать новый год!
Также обратите внимание на переплату, по которой подходит к концу трехлетний период со дня уплаты. Срочно возвращайте или зачитывайте ее в счет других налогов! Суть в том, что если у компании в ночь на новый год будет висеть переплата, которой более трех лет, то в сальдо расчетов ее не учтут (п. 2 ч. 3 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Есть нюансы для тех, кто не пользовался отсрочкой по уплате страховых взносов. Необходимо учесть важный момент: если в ночь на 1 января 2023 года у вас будет задолженность по другим налогам, переплату по страховым взносам учтут при формировании единого сальдо и когда подойдет срок оплаты страховых взносов (15 мая 2023 года), на едином счете может не оказаться достаточной суммы. Придется повторно перечислять страховые взносы.
Компания «АКТИВ» специализируется на ведении бухгалтерского и налогового учета, а также предоставлении целого спектра консультационных услуг.
ООО «Компания «АКТИВ»
Тел. (343) 361-06-42
